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长沙会计职称培训浅谈推进“营改增”试点对地方经济的影响

从 2012 年 1 月 1 日起的上海试点到 2012 年 7 月25 日决定将试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江(含宁波)、安徽、福建(含厦门)、湖北、广东(含深圳)10 个省市,再到 2013 年 8 月 1 日起交通运输业和部分现代服务业试点推广到全国,表明“营改增”步伐正加快推进。

(一)“营改增”试点对地方政府经济的积极影响

1.有利于促进地方政府产业比重及结构的优化虽然地方政府推行“营改增”试点会对地方政府的财政收入有一定的影响,但从上海推行试点后其他地方踊跃申请进行“营改增”试点来看,其试点对地方发展经济是有利的。这一方面是避免本地成为“税收高地”,税源外流;另一方面是“营改增”后其他行业增值税抵扣数额增加的波动效应。“营改增”不仅仅是简单将原来征收营业税的行业转变为征收增值税,更为重要的是“营改增”后对其他行业尤其是第二产业产生减税效应,这对于目前处在低迷及复苏期的企业来说具有重大的刺激效应。因此“营改增”不仅促进试点行业的发展,同时通过增值税抵扣链条扩大,将降低其他行业的税负,能够进一步促进产业比重及结构的优化。

2.有利于降低试点行业及下游企业成本,促进相关企业的发展作为“营改增”试点的交通运输业和部分现代服务业,更是最大的受益者。交通运输业与生产流通密切联系,在生产性服务业中占有重要地位,其快速发展有利于产业的分工协作,有利于企业的资源配置;而现代服务业作为一个衡量经济社会发展程度的重要标志,其快速发展有利于提升综合实力。“营改增”试点的推行,作为一种激励手段能够有力地促进交通运输业和现代服务业的发展,提升地方经济社会发展的质量和效益。从已经试点的地区来看,通过税率设置和优惠政策过渡等安排,改革试点行业总体税负将有较大幅度下降,“营改增”试点的推行,对试点的绝大部分行业能够产生直接的减税效应,对广大小规模纳税人更是如此。同时由于增值税税负的减轻,其相应的附加税费如城市维护建设税、教育费附加得以减轻,降低了企业的税收成本。对于下游企业来讲,由于能够抵扣增值税税额,同样减轻了相应税负。

同时“,营改增”试点不仅仅关注试点本身的行业,由于下游企业将获得试点企业开出的增值税专业发票,下游企业可以进行抵扣,其所产生的“减税”效应能够波及到下游产业。受影响最大的将是与试点改革行业大类最接近的运输仓储、信息传输、计算机服务和软件业、建筑业、非金属矿物制品、批发零售贸易、金属产品制造等,这些行业与试点行业直接、间接产品和服务都在 12%以上,按照完全抵扣折算,成本降低在 1.32%以上。增加抵扣受益最多的行业是批发零售贸易、运输仓储、信息传输、计算机服务和软件业、采矿业。虽然建筑业和金融业的直接投入成本中,试点行业大类占比很高,却由于行业未纳入增值税征收范围,不能进行抵扣,暂时不产生影响。其他各类实行增值税的行业投入成本中,试点行业占比大部分在 3%以内,有小幅增加可抵扣范围,在增加试点行业以后,也都有不同程度的受益。

3.有利于促进试点行业投资及技术改造升级随着高科技的迅速发展,企业的固定资本投资比重大,资本有机构成高,产品的科技含量越来越高。改征增值税的行业虽然总体税负变化不大,却由于增值税的特点可以增加进项抵扣,减少企业成本,刺激企业进行设备、技术改造升级的动力。改征增值税可以鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动,促进高科技产业发展。总体上看,增值税鼓励投资,有利于促进产业结构调整和技术升级,提高产品的竞争力。例如从交通运输的子行业看,物流的固定资产占营业收入的比例较低,在改征增值税以后,将会促进冷链物流系统的投资支出增加,例如:冷藏保温车、冷库投资等,从而能够促进物流行业的发展

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